Dotacje a koszty uzyskania przychodów
Opracowała: Iwona Kosz, biuro rachunkowe Gniezno.
Przedsiębiorcy decydują się na różne źródła finansowania, jedni biorą kredyt, drudzy decydują się na bezzwrotną pomoc składając wnioski o dotacje. Od tego skąd podatnik otrzymuje fundusze zależy w jaki sposób należy się rozliczyć. Ustawa o podatku dochodowym głosi, że koszty uzyskania przychodów to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów bądź też zachowania/zabezpieczenia źródła przychodów.
Źródeł finansowania jest wiele, wolne od podatku dochodowego są między innymi:
Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej zawiera zapis, że podatnik VAT po otrzymaniu refundacji jest zobligowany do zwrócenia równowartości odliczonego podatku VAT z faktur za zakupy poczynione z przyznanych środków.
Przedsiębiorca może zwrócić się do Urzędu Pracy z oświadczeniem o rezygnacji z prawa zwrotu podatku VAT. W takim wypadku przy rozliczaniu należy uwzględnić kwoty netto.
Każde rozliczanie dotacji przyznanej przedsiębiorcy wymaga szczegółowej analizy podstawy prawnej. Sposób rozliczania wydatków nie jest jednorodny i zależy od źródła z którego pochodzą dane środki.
Przedsiębiorcy decydują się na różne źródła finansowania, jedni biorą kredyt, drudzy decydują się na bezzwrotną pomoc składając wnioski o dotacje. Od tego skąd podatnik otrzymuje fundusze zależy w jaki sposób należy się rozliczyć. Ustawa o podatku dochodowym głosi, że koszty uzyskania przychodów to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów bądź też zachowania/zabezpieczenia źródła przychodów.
Źródeł finansowania jest wiele, wolne od podatku dochodowego są między innymi:
- dotacje z budżetu państwa realizowane w ramach SAPARD - Specjalnego Programu na Rzecz Rolnictwa i Rozwoju Obszarów Wiejskich,
- dotacje, które pochodzą od państw obcych, międzynarodowych organizacji/instytucji finansowych,
- bezpośrednie dopłaty stosowane w ramach Wspólnej Polityki Rolnej Unii Europejskiej,
- własny wkład podmiotu publicznego (art. 2 pkt 5 ustawy o partnerstwie publiczno-prawnym),
- dotacje otrzymane z budżetów jednostek samorządowych i budżetu państwa,
- płatności z Banku Gospodarstwa Krajowego na realizację projektu w ramach finansowych programów z udziałem środków europejskich.
Dotacja a podatek VAT
Podatnik VAT uprawniony jest do odliczenia VAT na zasadach ogólnych jeżeli finansowane wydatki związane są z wykonywaniem opodatkowanych czynności.Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej zawiera zapis, że podatnik VAT po otrzymaniu refundacji jest zobligowany do zwrócenia równowartości odliczonego podatku VAT z faktur za zakupy poczynione z przyznanych środków.
Przedsiębiorca może zwrócić się do Urzędu Pracy z oświadczeniem o rezygnacji z prawa zwrotu podatku VAT. W takim wypadku przy rozliczaniu należy uwzględnić kwoty netto.
Refundacja kosztów wyposażenia stanowiska pracy
Włącznie z opodatkowania odnosi się do części refundacji pokrywającej wartość początkową środka trwałego od którego dokonywana jest amortyzacja. Co oznacza, że jeśli refundacja została przyznana w kwocie brutto, a podatnik amortyzuje środek trwały od kwoty netto, musi wykazać przychów w kwocie podatku VAT na fakturze zakupu środka trwałego. Rezygnacja z możliwości odliczenia VAT nie podnosi wartości początkowej środka trwałego o kwotę VAT.Każde rozliczanie dotacji przyznanej przedsiębiorcy wymaga szczegółowej analizy podstawy prawnej. Sposób rozliczania wydatków nie jest jednorodny i zależy od źródła z którego pochodzą dane środki.